第 46 题 东方公司2004年和2005年对南方公司投资有关资料如下：

　　（1）东方公司2004年1月1日从证券市场上购入南方公司发行在外股票的20％作为长期投资，实际支付价款380万元，购入后对南方公司具有重大影响。2004年1月1日南方公司的所有者权益为2000万元。假定股权投资借方差额按5年摊销。

　　（2）2004年5月10日南方公司股东大会宣告分派2003年现金股利100万元。

　　（3）2004年5月20日东方公司收到现金股利。

　　（4）2004年南方公司实现净利润200万元。

　　（5）2004年12月31日东方公司对南方公司投资的可收回金额为410万元。

　　（6）2005年1月1日东方公司又从证券市场上购入南方公司30％的股份，实际支付价款660万元。

　　（7）2005年南方公司实现净利润300万元。要求：根据上述资料，编制东方公司2004年和2005年与投资有关业务的会计分录。（答案中金额用“万元”表示）

　　标准答案:

　　（1）  

　　借：长期股权投资－南方公司（投资成本） 380  

　　贷：银行存款 380  

　　股权投资差额＝380－2000×20％＝－20万元  

　　借：长期股权投资－南方公司（投资成本） 20  

　　贷：资本公积－股权投资准备 20  

　　（2）  

　　借：应收股利 20  

　　贷：长期股权投资－南方公司（投资成本） 20  

　　（3）  

　　借：银行存款 20  

　　贷：应收股利 20  

　　（4）  

　　借：长期股权投资－南方公司（损益调整） 40  

　　贷：投资收益 40  

　　（5）  

　　2004年12月31日长期股权投资的账面余额＝380＋20－20＋40＝420万元，应计提减值准备10万元（420－410）。  

　　借：资本公积－股权投资准备 10  

　　贷：长期投资减值准备－南方公司 10  

　　（6）  

　　2005年1月1日南方公司所有者权益＝2000－100＋200＝2100万元，东方公司追加投资部分享有南方公司所有者权益的份额＝2100×30％＝630万元；2005年1月1日，东方公司对南方公司投资产生的“资本公积－股权投资准备”余额＝20－10＝10万元。  

　　借：长期股权投资－南方公司（投资成本） 660  

　　贷：银行存款 660  

　　借：资本公积－股权投资准备 10  

　　长期股权投资－南方公司（股权投资差额） 20  

　　贷：长期股权投资－南方公司（投资成本） 30  

　　借：长期股权投资－南方公司（投资成本） 40  

　　贷：长期股权投资－南方公司（损益调整） 40  

　　（7）  

　　借：长期股权投资－南方公司（损益调整） 150  

　　贷：投资收益 150  

　　借：投资收益 4  

　　贷：长期股权投资－南方公司（股权投资差额） 4    

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